减税降费这十年

过去十年，国际形势严峻复杂，国内发展条件深刻变化，新冠肺炎疫情叠加，放大了发展的不确定性，带来了前所未有的挑战。减税降费政策成为中国应对多变局势的法宝。政策持续时间长，减免力度和覆盖面前所未有。减税保住了市场主体，稳定了就业和人心。它是稳定宏观经济的关键措施，有助于中国的各项改革在困难中继续推进。

首先，减税降费不仅是熨平中国经济周期的短期策略，也是推进供给侧结构性改革的长期制度。

2012年以来，中国经济发展进入新常态，外部需求减弱，内部发展条件发生变化，经济增长由高速转向中高速。通过出口和大规模投资扩张来支撑经济发展的方式是不可持续的，必须向依靠消费和科技进步的方式转变。中国的社会矛盾也转化为人民日益增长的美好生活需求与不平衡发展之间的不匹配。反全球化浪潮和新冠肺炎疫情凸显了短期保持宏观经济稳定、长期推进供给侧结构性改革、平滑国内经济周期、实现经济高质量发展的重要性和紧迫性。十年来，我国减税降费力度持续加大，减税规模从2014年的2000亿元左右增加到2022年的2.6万亿元以上，十年共新增减税降费8.8万亿元。大幅度减税降费有效支持了宏观经济稳定，确保了新冠肺炎疫情前的年经济增长率在6%以上。2020年将成为全球唯一正增长的国家。

同时，我国减税降费是推进供给侧结构性改革的重要举措。2012年以来，“营改增”试点和增值税深化改革，统一了我国流转税体系，消除了重复征税，大幅增强了增值税的中性，进一步强化了市场在资源配置中的基础性作用，消除了生产要素和商品服务充分自由流动的税收壁垒，提高了市场效率。企业RD加计扣除政策的不断优化促进了中国经济的创新和发展。企业RD抵扣政策始于2006年，近年来支持力度和覆盖面都有很大提高。2017年，科技型中小企业抵扣比例由50%提高到75%。2018年，75%的扣除比例扩大到所有企业。2021年，制造业RD扣除比例提高到100%。2022年，100%扣除比例适用范围扩大到科技型中小企业。“十三五”期间，我国RD费用税前扣除从726亿元增加到3600亿元。2016-2019年，享受该政策的企业达到84.3万家。政策的不断扩容加码，大大减轻了企业RD投资的负担，激发了创新动能的潜力。2021年，中国全社会对RD投资2.79万亿元，同比增长14.2%。RD投资强度达到2.44%，国家创新能力综合排名上升至世界第12位。

第二，减税降费要从供需上发力，畅通国内国际双循环。

供给学派和凯恩斯学派都认为减税降费有利于经济增长，但侧重点不同。供给学派着眼于降低以生产要素为征税对象的相关税种的负担，以增加生产供给，刺激经济增长。凯恩斯学派侧重于通过减税增加人均可支配收入，拉动消费增长，进而促进经济发展。从我国近十年的减税降费来看，供给侧和需求侧的减税降费是双向发力的。比如2019年的个人所得税改革，减轻了2.5亿自然人的税负，激发了消费潜力。同时，个人所得税的改革和社会保险缴费的降低也减轻了劳动投入的税负，有利于增加全社会的劳动投入，促进经济发展。增值税减税政策既减轻了市场主体的负担，也减轻了消费者的税负，对消费和供给都有积极的刺激作用。对个体工商户和小微企业的税收减免政策是从供给侧发力的，既激发了市场活力，也为保障就业和创新发挥了重要作用。

减税不仅活跃了国内市场，也有效地促进了国内市场与国际市场的接轨。2010年以来，我国多次自主降低关税税率，关税总水平从2010年的9.8%降至7.4%。与此同时，自2008年以来，出口退税率不断提高。到2020年3月，符合条件的商品全部实现“征多少退多少”。关税水平的降低降低了进口产品的成本，促进了进口市场的繁荣，更好地利用了国际市场资源。出口退税率的提高增强了我国出口商品的竞争力，畅通了国内国际双重流通。

三是减税降费增强了市场主体活力，增强了经济发展的包容性和可持续性。

市场主体是经济发展的核心，其活力决定市场的活跃度，其竞争力和创新能力决定经济发展的速度和质量。十年来，减税降费政策紧紧围绕市场主体展开，使市场主体经营负担明显减轻，活力得到充分释放。党的十八大以来，我国新增涉税市场主体总数达9315万户，年均超1000万户。增值税一般纳税人从2015年末的544万户增加到2021年末的1238万户。

小微市场主体数量多，抗风险能力弱。他们既是创新和就业的重要载体，也是市场活力的“晴雨表”，自然成为减税降费的重点政策群体。十年间，增值税起征点几经调整，从之前的每月2万元到2014年的3万元，再到2019年的10万元，2022年的15万元。2020年小规模增值税征收率由3%降至1%，2022年免征增值税。小型微利企业所得税享受门槛不断降低，税负不断减轻，政策覆盖面不断扩大。这意味着90%以上的市场主体不需要缴纳增值税和企业所得税。2022年增值税留抵退税支持政策将聚焦小微市场主体。2022年4月，共有145.2万户纳税人获得退税8015亿元，其中小微企业139.5万户，占比96.1%，总退税额4189亿元，占退税规模的52.3%，每户小微企业30万元。2019年，个人所得税改革实施，直接惠及2.5亿纳税人，特别是中等收入群体税负普遍减轻。低收入群体具有较高的边际消费倾向，降低中低收入群体的税负可以有效扩大消费。

对小微企业和中低收入群体减税，有利于创新和就业，促进“大中小微”和“人人参与、人人共享”的包容性可持续发展。

四是税收征管改革深入推进，推进“以纳税人为中心”的数字化税收管理系统现代化。

党的十八大以来，我国税收征管改革经历了2015年的国地税合作和2018年的国地税合并，征管效率和纳税便捷度大幅提升。2021年，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，促进了税收征管执法、服务、监管的深度融合。

在数字化技术的驱动下，征管的在线化、数字化、智能化程度大大提高。目前，所有纳税事项均以“非接触式”方式办理，电子发票由普通发票推广为专用发票，个人所得税、增值税退税实行预申报，95%以上的税收优惠项目由“备案”改为“参考”。

数字化征管优化了税收营商环境，大大提升了纳税人的体验感。第三方对纳税人满意度的调查得分从2012年的79.72分上升到2021年的87.2分。在世界银行的营商环境评价中，中国纳税指标排名不断上升。纳税指标全球排名在2018年16位的基础上上升了9位，纳税时间从2017年的142小时下降到138小时。